加拿大人仍然不断在免税储蓄账户（TFSA）上遇到麻烦。从我收到读者持续不断的电子邮件就能看出来。很多人抱怨自己被加拿大税务局征收超额供款税，而这些情况往往并不是他们自己能控制的。
例如，就在本周，一位读者写信告诉我，他在处理86岁母亲的TFSA超额供款税问题时遇到了麻烦。原因是银行在报告时出现错误（读者特别说明不是CIBC）。这个错误发生在她丈夫去世后。
他的母亲原本被列为丈夫TFSA账户的继承持有人（successor holder），但银行却把资金转移记录为新的供款，结果导致产生了罚税。
有时，关于TFSA超额供款税的纠纷会进入法院审理。上个月，一名阿尔伯塔省纳税人就在卡尔加里的法庭上与加拿大税务局对簿公堂。
这名纳税人向联邦法院申请司法审查，因为税务局拒绝减免他因TFSA超额供款而产生的税款和罚金。
这名纳税人的TFSA问题始于2021年，当时他开设了多个TFSA账户。
2022年5月，加拿大税务局向他发出通知，称他在2021年向TFSA账户超额供款。
超额供款税为：超额部分每月征收1%，直到该金额被取出（或未来年度产生新的TFSA额度）。
通知还提醒他，可以立即取出超额供款金额来纠正问题，否则将继续产生额外罚税。
但不幸的是，这名纳税人没有收到这封通知，因为他没有向加拿大税务局更新自己的邮寄地址。
顺便提醒，如果搬家，一定要及时通知加拿大税务局更新地址。可以通过多种方式完成，例如：在线更新；电话通知；邮寄更新；报税时更新（仅限纸质报税或由税务代理通过电子报税系统提交）。
如果纳税人自己使用电子报税系统提交报税，则无法在报税时更改地址。
这名纳税人在2022年和2023年继续向TFSA账户超额供款，金额分别约为14.2万加元和16.2万加元。
因此，他被征收了额外税款和罚金：2022年约1万加元；2023年约2.5万加元。
2023年9月，这名纳税人写信给加拿大税务局，要求给予酌情减免。
税务局拒绝了他的请求。
随后他再次提交申请，并解释了多种原因，包括：自己很晚才知道超额供款；不了解超额供款的后果；经济困难；因投资亏损导致账户资金减少，无法取出多余资金。
他还表达了歉意，并强调自己一直真诚地努力遵守税务规定。
但在2025年6月，加拿大税务局再次拒绝给予减免。
税务局在书面决定中表示，这名纳税人并未犯“合理错误”，因为：他有责任保存记录；应该检查账户对账单；如果需要，应主动获取相关信息。
税务局还指出，他从未纠正超额供款。
根据《所得税法》规定，如果税务局要减免TFSA超额供款产生的税款，必须满足两个前提条件：
第一，纳税人必须证明超额供款是由于**“合理错误”**造成的；
第二，纳税人必须及时纠正超额供款。
第一个条件允许纳税人提供各种个人情况来解释错误。
但第二个条件要求纳税人必须尽快采取行动纠正问题。
随后，这名纳税人把案件带到联邦法院，挑战税务局拒绝减免的决定。他认为自己不可能纠正超额供款，因为账户中的资金已经因为投资亏损而消失。
在类似的司法审查案件中，联邦法院法官的职责是判断税务局的决定在当时情况下是否“合理”。
法官审查了案件的事实和证据，并指出：纠正超额供款是获得税务减免的前提条件，而没有进行纠正的原因并不影响这一判断。
因此，即使纳税人解释说由于投资亏损导致账户资金消失，或提出其他理由，也不能推翻税务局决定的合理性。
在法庭上，这名纳税人承认自己从未纠正超额供款。
尽管如此，他仍请求税务局免除纠正这一要求，并给予税务减免，因为他的TFSA账户已因市场亏损而资金耗尽。
但法官表示，现行法律不允许税务局破例。
也就是说，在考虑税务减免之前，纳税人必须先纠正超额供款。
换句话说，这名纳税人实际上是在要求税务局做一件法律没有授权的事情。
最终，法官指出，《所得税法》明确规定：在税务局行使酌情权减免税款之前，纳税人必须先纠正超额供款。
由于这名纳税人的TFSA账户已经没有资金，因此他无法纠正超额供款，也就无法获得税务减免。
因此，法官裁定加拿大税务局拒绝减免的决定是合理的，罚税仍然有效。
这并不是第一次出现类似问题。
在2025年的一宗案件中，一名联邦法官曾把这种情况称为“永久性的税务陷阱”，并表示这种结果“似乎与议会最初的立法意图不一致”。
或许立法者应该考虑修改法律，例如：当纳税人把所有TFSA账户资金降到零时，就停止征收超额供款税。
在此之前，如果纳税人遇到类似情况，专家建议：关闭所有TFSA账户；向加拿大税务局申请未来罚税减免；或考虑申请特别减免令（remission order）。
信息来源：
https://financialpost.com/personal-finance/cra-refused-cancel-tfsa-overcontribution-tax
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